09.02.2011 12:00

Čas na roční zúčtování za rok 2010

Zaměstnanci mají poslední týden na podpis Prohlášení poplatníka. Tímto prohlášením žádají o zúčtování zálohové daně. Zaměstnavatel musí zúčtování provést nejpozději do konce března.

Opět nastává čas ročního zúčtování. Pro zaměstnance i pro zaměstnavatele je důležité datum 15. února 2011. Nejpozději v tento den musí zaměstnanec požádat o roční zúčtování prohlášením v příslušném tiskopisu a předložit veškeré doklady, které bude zaměstnavatel k vyúčtování daňových záloh za rok 2010 potřebovat.

Kdo žádá roční zúčtování?

Nejprve si připomeňme, že o roční zúčtování nemohou žádat zaměstnanci, kteří pracují souběžně pro dva nebo více zaměstnavatelů, pokud z této mzdy u souběžného zaměstnavatele nebyla sražena konečná srážková daň a zaměstnanci, kteří mimo své příjmy ze zaměstnání mají příjmy z podnikání nebo z jiné výdělečné činnosti vyšší než 6000 Kč (myslí se tržby, ne zisk). Dále o roční zúčtování nemohou žádat:

daňoví nerezidenti uplatňující slevy na dani na manželku (manžela), slevy z titulu invalidity, daňové zvýhodnění na dítě a odpočet úroků z úvěru. Daňový nerezident je poplatník, který nemá v ČR stálý byt a ani se zde nezdržuje alespoň 183 dnů v kalendářním roce,

zaměstnanci, kteří mají mimo příjmů ze zaměstnání z České republiky další příjmy z ciziny, Tito poplatníci podávají sami daňové přiznání. Zaměstnavatel jim k tomu účelu vystaví ve lhůtě do deseti dnů od jejich žádosti potvrzení o zdanitelných příjmech. Kopii potvrzení by si měl zaměstnavatel uschovat pro odsouhlasení při kontrole správce daně nebo pro případné „vylepšení“ údajů samotným zaměstnancem.

Kde žádat o roční zúčtování?

O roční zúčtování žádá zaměstnanec u posledního zaměstnavatele, tj. u zaměstnavatele u kterého naposled podepsal Prohlášení poplatníka (růžový tiskopis). V případě, že by poslední zaměstnavatel v průběhu roku zanikl, požádá poplatník o roční zúčtování místně příslušní finanční úřad.

Žádá se nejpozději do 15. února podpisem Prohlášení poplatníka, kde zaměstnanec na 3. straně tiskopisu prohlásí (do příslušné kolonky se uvede se rok, například 2010):

že nepobíral v roce 2010 kromě mzdy od jednoho zaměstnavatele nebo od několika zaměstnavatelů postupně (ne souběžně) příjmy zdaněné zálohovou daní. Nejedná se o příjmy zdaněné konečnou srážkovou daní

že neměl další příjmy podle § 7 až 10 vyšší než 6000 korun ročně

zda pobíral v roce 2010 příjmy pouze od jednoho plátce nebo postupně od dalších zaměstnavatelů (mimo příjmy zdaněné srážkovou daní a příjmů, které nejsou předmětem daně a příjmů od daně osvobozených). Zde je třeba jména plátců uvést a doložit od každého předchozího zaměstnavatele Potvrzení o zdanitelných příjmech. Zahrnují se pouze příjmy, které byly skutečně vyplaceny, a které zaměstnanec obdržel nejpozději do 31. 1.2011.

Další část patří zaplaceným úrokům z úvěru ze stavebního spoření, hypotečního úvěru nebo jiného úvěru v souvislosti s bytovou potřebou. Podle § 15 odst. 3 a 4 zákona o daních z příjmů poplatník zároveň prohlašuje, že se jedná o bytovou potřebu druhého z manželů, dětí, rodičů nebo prarodičů. Jestliže je více účastníků smlouvy, uplatní odpočet úroků buď jedna z nich, anebo každá z nich, a to rovným dílem. Maximálně však do hodnoty 300 000 Kč u poplatníků v jedné domácnosti.

Sleva na manželku

Vyplněním údajů na posledním listu požádá zaměstnanec o slevu na manželku/manžela, se kterým žije ve společné domácnosti. Současně prohlašuje, že manžel/manželka nemá žádné vlastní příjmy nebo příjmy, jež za zdaňovací období nepřesáhnou částku 68 000 Kč.

Přihlíží se k hrubé mzdě (ne superhrubé), hrubým příjmům z podnikání (tržbám), k příjmům z pronájmu, důchodům ze sociálního zabezpečení (starobní, invalidní), nemocenským dávkám, peněžité podpoře v mateřství a dávkám v nezaměstnanosti.

Nepřihlíží se k rodičovskému příspěvku, k dávkám státní sociální podpory, ke zvýšení důchodu pro bezmocnost, stipendiu při soustavné přípravě na budoucí povolání, dávkám sociální péče, dávkám pomoci v hmotné nouzi a příspěvku na péči.

Slevu na manželku (manžela) lze uplatnit pouze v ročním zúčtování (neuplatňuje se měsíčně). Zaměstnavatel by měl poplatníka upozornit, které příjmy se do tohoto limitu počítají.

Nezdanitelné části základu daně

K odpočtu nezdanitelných částí základu daně zaměstnanci předkládají tyto doklady a současně uplatnění nezdanitelné části základu daně zapíší do příslušných polí na straně 4:

potvrzení o poskytnutých darech na účely uvedené v § 15 odst. 1 zákona o daních z příjmů. Úhrnná hodnota daru musí činit nejméně 1000 Kč nebo více než 2 % ze základu daně, maximálně však 10 %.

potvrzení o uhrazených příspěvcích na penzijní připojištění se státním příspěvkem, zaplacená částka se snižuje o hodnotu státního příspěvku, tj. o 6000 Kč,

potvrzení o výši zaplaceného soukromého životního pojištění, které splňuje podmínky uvedené v § 15 odst. 6 zákona o daních z příjmů,

potvrzení banky o výši úroků zaplacených z úvěru ze stavebního spoření, maximálně 300 000 Kč,

potvrzení o zaplacených členských příspěvcích odborovým organizacím do výše 1,5 % zdanitelných příjmů, maximálně 3000 Kč,

potvrzení o úhradách za zkoušky podle zákona č. 179/2006 Sb., o ověřování dalšího vzdělávání v úhrnné hodnotě 10 000 Kč, 13 000 Kč pro osoby se zdravotním postižením a 15 000 Kč pro osoby s těžším zdravotním postižením.

Postup výpočtu ročního zúčtování

Postup výpočtu ročního zúčtování má několik fází. Nejdříve je nutné snížit základ daně o nezdanitelné části základů daně podle § 15 na základě zaměstnancem předložených potvrzení. Následně se vypočítá daň ze základu daně zaokrouhleného na celé 100 Kč dolů. Sazba daně činí 15 %.

Následně se daň sníží o daňové slevy. Vždy jen tolik dvanáctin celkové částky, na kolik má zaměstnanec nárok. V případě soustavné přípravy, odpočtu na manželku (manžela) nebo držitele průkazu ZTP je rozhodující, zda je nárok platný k 1. dni kalendářního měsíce. V případech invalidních důchodů je nárok na slevu za měsíce, ve kterých byl důchod vyplácen. Výjimkou je sleva na poplatníka. Ta se poskytuje vždy v roční výši.

Po snížení vypočtené daně o daňové slevy se dále vypočítá nárok na daňové zvýhodnění na vyživované dítě ve společné domácnosti, případně nárok na daňový bonus. Daňový bonus může uplatnit pouze poplatník s ročními zdanitelnými příjmy alespoň ve výši 48 000 Kč.

Posledním krokem výpočtu daňové povinnosti je porovnání vypočtené částky s úhrnem sražených záloh, případně vyplacených daňových bonusů. Zaměstnavatel provede roční zúčtování nejpozději do 31. 3. 2011 a vrátí zaměstnanci přeplatek daně. Nejpozději tedy v zúčtování mzdy za měsíc březen, vyplacené v měsíci dubnu. Přeplatek se vrací pouze v případě, že je vyšší než 50 korun.

Zdroj: Podnikatel.cz

« zpět na seznam novinek a informací