11.11.2008 20:55

Jak budeme danit za rok 2008

Připravujeme se na daňové přiznání za rok 2008 - bez minimálního základu

Mezi přínosy daňové reformy patří i změny u daně z příjmu. Jednotná sazba, zvýšení slev na dani a zrušení minimálního základu daně usnadní samotný výpočet a snad i vyplnění daňového přiznání. Konec roku se blíží a těch pár týdnů uteče jako voda a prozíravý podnikatel zadává účetní přípravu na to "jak to letos vychází". Provádí se orientační výpočty, kolik vlastně zaplatí na dani z příjmů. Přemýšlí se, jak ještě peníze vhodně proinvestovat a snížit si Fyzická osoba zdaní veškeré své příjmy jedinou daní, ačkoli příjmy mohou mít rozdílný charakter. Poplatník – fyzická osoba podá jediné daňové přiznání, které bude obsahovat přehled o příjmech ve členění podle zákona o daních z příjmů. Za příjem považujeme příjem v penězích, ale také nepeněžní příjmy. Kategorie příjmů podle zákona o daních z příjmů: § 6 příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky, § 7 příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti, § 8 příjmy z kapitálového majetku, § 9 příjmy z pronájmu, § 10 ostatní příjmy. Základem daně z příjmů u podnikatelů je rozdíl mezi příjmy plynoucími podnikateli ve zdaňovacím období a výdaji, které jsou vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Čtěte více: Zákon jednoznačně neřeší daňové výdaje! Do základu daně se nezahrnují příjmy od daně osvobozené a příjmy, u kterých je daň vybírána srážkovou daní. Hlavní změny od roku 2008 1. Základ daně nelze snížit o platbu sociálního a zdravotního pojištění. Od roku 2008 není možné do výdajů, které sníží daňový základ, započítat výdaje na zdravotní a sociální pojištění. OSVČ platí nemalé sociální a zdravotní pojištění, aniž by si snížila daňový základ a daň. To však platí i pro zaměstnance, termín superhrubá mzda je součet hrubého příjmu zaměstnance a pojistného na zdravotní a sociální pojištění. I v roce 2008 je možné uplatnit výdaje nikoli skutečné, ale paušálem. Znamená to, že se od příjmů odečtou výdaje, které vypočítáme procentem, které je uvedeno v zákoně o daních z příjmů. Kromě výdajů, které stanoví OSVČ procentem, nelze uplatnit žádné jiné výdaje. Nelze tedy uplatnit ani sociální a zdravotní pojištění, což bylo ještě v přiznání za rok 2007 možné. 2. Zavedena jednotná 15% sazba daně z příjmů. Všechny osoby, bez ohledu na výši příjmu, mají stejnou sazbu daně - 15 %. 15% sazba se netýká jen zdaňování příjmů z podnikání či závislé činnosti. Tato sazba je používána u většiny dalších příjmů, které se zdaňují srážkovou daní, např. zdanění dividend, autorských honorářů nebo příjmů ze závislé činnosti (do 5000 Kč), pokud nebylo podepsáno prohlášení k dani. 3. Zrušeno společné zdanění manželů. Zavedením jednotné 15% sazby daně z příjmů ztratilo smysl společné zdanění manželů. Proto bylo zrušeno. Pro podporu rodin, kdy je jeden z manželů v domácnosti kvůli výchově dětí, byla zvýšena sleva na dani na druhého z manželů. 4. Zrušen minimální základ daně. Podnikatelé nebudou platit daň, pokud dosáhnou v podnikání ztráty. Nulová daň, díky zvýšení slev na dani, vyjde i podnikateli se základem daně do 165 600 Kč. A to nebereme v úvahu další slevy a daňová zvýhodnění pro podnikatele, kteří vyživují další osoby nebo mohou uplatnit slevu z důvodu pobírání invalidního důchodu atd. 5. Zvýšení slev na dani a daňového zvýhodnění. Slevy na dani nesnižují základ daně, ale už vypočítanou daň. Sleva na dani nebo daňové zvýhodnění 2008 Poplatník 24 840 Kč Manžel/ka v domácnosti 24 840 Kč Částečný inv. důchod 2 520 Kč Plný invalidní důchod 5 040 Kč Držitel průkazu ZTP/P 16 140 Kč Student 4 020 Kč Dítě 10 680 Kč Novinkou je, že od 1.1.2008 lze slevu na poplatníka uplatnit i u starobních důchodců. Mezi slevy patří také slevy na zaměstnance, kteří mají změněnou pracovní schopnost. Postup výpočtu daně z příjmů OSVČ za rok 2008 1. krok Základ daně = příjmy po odečtení výdajů - ztráta min. let - nezdanitelné částky – ostatní odčitatelné položky Základ daně se zaokrouhlí na celé stokoruny dolů. 2. krok Daň = upravený základ daně X 15 % 3. krok Daň z příjmů po slevách = vypočítaná 15 % daň – slevy podle rodinných poměrů podnikatele U řemeslných živností se uplatní výdaje ve výši 60 % u ostatních živností je to 50 %. OSVČ, které mají příjmy z jiného podnikání (např. daňoví poradci, auditoři, advokáti, notáři) mohou uplatnit výdaje ve výši 40 % z příjmů a zemědělci a osoby, které mají příjmy z lesního a vodního hospodářství, mohou uplatnit výdaje procentem ve výši 80 %. Pokud má OSVČ ještě další příjmy např. z kapitálového majetku nebo třeba ze zaměstnání, navýší o tyto příjmy základ daně. Ztráta z minulých let Od vykázaných příjmů lze odečíst ztrátu z minulých let. Ztrátu lze odečíst v 5 následujících daňových obdobích. Nezdanitelné částky Základ daně lze snížit o nezdanitelné částky podle § 15 zákona o daních z příjmů: Hodnota darů Hodnota daru min. 1000 Kč nebo více než 2 % ze základu daně. Nejvíce lze odečíst 10 % ze základu daně. (Dary lze odečíst, pokud jsou poskytovány v souladu se zákonem o daních z příjmů § 15 odst. 1.) Úroky zaplacené z úvěru ze stavebního spoření nebo hypotéky Prostředky musí být použity na bytové potřeby, max. lze uplatnit úroky do 300 000 Kč. Penzijní připojištění Zaplacená částka na penzijní připojištění se vždy sníží od 6000 Kč, nejvýše lze odečíst 12 000 Kč. Soukromé životní pojištění Maximálně lze ročně odečíst 12 000 Kč. Členské příspěvky člena odborů Odčitatelné položky Mezi ostatní odčitatelné položky patří především výdaje na výzkum a vývoj a úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.

« zpět na seznam novinek a informací

Účetnictví-daně-finance.cz
Inetgroup, partner pro Vaše účetnictví, daně a finance